什么是税务筹划？为什么要进行税务筹划？(税务策划与税务筹划是否一样,关键词优化)

税务筹划，又叫合理避税，指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。税务筹划是在法律的框架内进行的，这是其区别于偷税漏税逃税的根本特征。

但是说起税收筹划，很多人不以为然。原因很简单，在人们的印象中，所谓的税务筹划大部分都是忽悠人的。诚然，人们希望的筹划是确定的、无风险的、税收利润最大化的，如同解数学题，通过一步步的计算，最后得到答案。但是，现实中的纳税行为是复杂而多变的，因此，解方程式一样严谨的筹划是很难最终落地的，因为它忽略了众多的假设条件。

但是我们不能因此否认税收筹划的作用和功能，当然我们也不能脱俗，对假设条件也不可能做到完全覆盖，面面俱到。下面我们就仅仅基于讨论的目的，和对税收有基础性了解的背景下，展开一个普通的不能再普通的案例，来说明我们为什么需要进行税务筹划。

张先生是A投资公司的自然人股东，持有公司60%股份。A投资公司持有B高科技公司未上市的股权1000万股，取得成本是2000万元，之后，该部分股权被C上市公司收购，对价为5000万元。那么问题来了，张先生及其相关各方要交多少税呢？最后个人税后能拿到多少呢？这里面有没有可以进行筹划的空间呢？

我们从以下两个方案来对比，看看筹划和不筹划有什么区别。

当然，这里需要申明的是我们仅仅以个人所得税和企业所得税为例，忽略其他税种。

方案一：不筹划，

于是，我们从以上例子可以算出很多的数据。为方便起见，以下数字的单位都是万元。

1、A投资公司转让股权，缴纳企业所得税：（5000-2000）*25%=750

2、张先生分得投资利润时，要缴纳个人所得税：（5000-2000-750）*60%*20%=270

3、最后张先生拿到手：（5000-2000-750）*60%-270=1080

方案二：进行筹划

筹划总体思路是A投资公司先将B股权无偿转让给张先生，然后张先生再转让给C上市公司。

那么这里有一个问题需要我们了解，那就是无偿转让核定额

因为是无偿转让，税局对此关注度较高，因此，也是争议较多的焦点问题，其主要集中在视同销售额核定上。我们首先来计算A公司此时应该缴纳的企业所得税。

1、A投资公司企业所得税：

我们按照最不利的情况来计算，税务局以上市公司收购价为基础核定，则有（5000-2000）*25%=750

因为张先生是无偿取得股权，因此，在个人所得税语境下，其取得成本为0，这一点是极为不利的。也有的观点认为，取得成本应按照企业无偿转让后税局核定额确定。但此观点并无相应的法律支撑。因为涉及企业所得税和个人所得税的协调问题，至今仍是扑朔迷离，无法确定。在实践中，税局仍然倾向于按照0成本确认个人所得税。那么，此时的张先生需要缴纳的个人所得税是多少呢？

2、张先生转让给C上市公司个人所得税：

假如按照0成本，则有5000*60%*20%=600

3、张先生拿到手：5000*60%-600=2400

从以上计算不难看出，两种交易模式，税收负担和税后收益都不相同，这就是税收筹划存在的合理性所在。当然，所有筹划都是在合法的基础上完成的，这个底线是必须坚定遵守的。

当然，还有更为激进的筹划建议。比如张先生成立合伙企业或者个人独资公司，注册在新疆或者西藏地区（有个人所得税返还或者补贴）。首先由投资公司将股权转给合伙企业或者个人独资公司，再转让给上市公司，如此一番筹划下来，节税的效果也是很明显的。

总之，关于为什么要进行税务筹划，千言万语都围绕着一个词语——省钱，没有人会和钱过不去，这就是为什么要进行税务筹划的根本原因。

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