财税百家谈｜申请高新技术企业的财务操作实战流程(申请高新企业的流程,关键词优化)

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笔者为行业资深研究者，结合从业经验，详解从零申请高新技术企业全步骤，以实战案例剖析申请各阶段关键点，旨在分享给各位行业同仁，望继续深入讨论。

随着国务院对高新技术企业扶持力度的逐步加大，《高新技术企业认定管理办法》（国科发火（2016）32号）的正式实施，越来越多的科技企业开始申请高新技术企业认定。大家最关心的问题当属高新技术企业可以享受哪些优惠政策，具体详情可参考以下内容：

先前被认定为高新技术的企业所得税可由正常税率的25%降为15%来征收，实施期为三年（三年后再次进行认定）；

研发费用支出可以按75%加计扣除；

企业的固定资产由于技术进步等原因，可加速折扣；

可以申请当地政府的资金支持；

优先批准符合新三板上市条件的股份制高新技术企业股票上市。

从自身实操案例出发，结合工作经验，现分析得出如下申请要点：

企业进行申请认定时注册成立时间必须满一年以上（注：当年批次截止日时满足365天即可）；

企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；

近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

* 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

认定高新技术企业有四项指标，为打分制。四项指标分别为：核心自主知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标。该四项指标采取加权计分方式，须达到70分以上。四项指标的赋值如下表：

序号

指 标

赋值

1

核心自主知识产权

30

2

科技成果转化能力

3

研究开发的组织管理水平

20

4

成长性指标

合计

100

前三项指标主要依据企业拥有的知识产权数量和管理水平，这里小编主要讲第四条成长性指标。

成长性指标由净资产增长率和销售收入增长率两个指标构成。

净资产增长率：

净资产增长率=1/2*（第二年末净资产/第一年末净资产+第三年末净资产/第二年末净资产）-1

净资产=资产总额-负债总额。资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。

销售收入增长率：

销售收入增长率=1/2*（第二年销售收入/第一年销售收入+第三年销售收入/第二年销售收入）-1

企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，直接按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，直接按0分计算。也就是说企业只要注册成立一年以上的，没有正常销售收入或亏损的，只是这两项指标分值为0分，不影响企业正常申报高新技术企业。如果知识产权做到12个以上，成果转化能力做到12个以上，别的资料都做到最好，附件材料完整，还有产学研的合同，通过高新技术企业的申请也是基本没有问题的。

以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDE）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。

已经了解了高新技术企业的优惠政策、申请条件及评分标准，那么我们将详细阐述财务的操作过程及注意事项：

第一，在主营业务收入中单列高新技术产品收入二级科目，做凭证时把高新收入直接归类到该二级科目。

如果申报高新技术企业之前，并未从销售收入中分列高新技术产品收入，则需要手工做最近一年主营业务收入明细账（电子表格），把高新技术产品收入单列出来，最近一年的高新技术产品收入所占总收入（主营业务收入+其他业务收入+利息收入+营业外收入）的比例不低于60%，并准备好相应的技术服务合同和开具的收入发票，复印并加盖公章（需提交到科委）。高新收入需按照高新产品（PS）进行拆分。

第二，单列研发费用一级科目，并设置人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费用二级科目。

然后在二级科目下设置工资薪金、五险一金、外聘研发人员劳务费、材料、燃料、用于研制产品的检验费、用于研发活动的设备的折旧、用于研发活动的软件的摊销费用等三级科目。

会计准则规定：开发阶段的支出符合条件的才能资本话，不符合资本化条件的计入当期损益，即管理费用—研发费用。如果企业在申报前并未按要求设置研发费用科目，需要按照多栏式记账格式做三年研发费用辅助账，调整相应管理费用相应科目下的数据。比如研发人员工资，增加研发费用下的工资薪金支出，减少管理费用-管理人员工资。并且准备好相应的附件（如研发人员工资表）。研发费用总额的要求参照上述高新技术企业申请条件的第五条规定比例（三年平均比例）。如果达不到相应比例，则无法申请高新技术企业。

第三、到税务所去做研发费用加计扣除的备案，三年的所得税汇算清缴的管理费用里根据企业的实际情况填研发费用数据。

如果企业漏填了研发费用数据，需到税务所大厅申请所得税清算更正申报，把研发费用补填进去。企业留存的所得税清算申报表需要税务大厅盖章。

第四、根据研发费用明细账或研发费用辅助账初步做好研发费用辅助账汇总表。汇总表的最下面需要把年度所有费用按照研发项目（RD）进行拆分（待审计结束根据研发费用专项审计报告填具）。

第五、请具有资质的会计事务所进行三年的财务报表及高新技术收入、研发费用的审计。会计事务所需出具前三年度的审计报告、高新技术收入专项审计报告、研发费用专项审计报告五份报告。

第六、每年7月24日前在网上填报申请，网上填报后即可纸质材料递交。财务需要提供的材料有：高新收入合同（每个高新产品至少需要对应一份）及对应发票复印件（各一张）、前三年度的审计报告（原件）各一份、前三年度的研发费用专项审计报告（原件）一份、最近一年高新收入专项审计报告（原件）一份、前三年度研发费用辅助账汇总表原件（加盖公章）各一份、前三年度企业所得税纳税申报主附表原件（需要税务大厅盖章）各一份、前三年度财务情况说明原件（可由会计事务所出具并加盖会计事务所公章）一份、会计事务所承诺书及事务所资质原件各一份。

第七、经科委初步审核通过后，会把公司名单给到当地税务所进行相关高新收入及研发费用的审计。这是通过申请高新企业的最关键的一步。税务所需要企业提供以下资料（年）：

报送材料清单中2、3、4、5项的表格税务所会提供格式，由企业根据审计报告填写完毕后加盖公章（注意：表格内的数据要与审计报告、所得税年度纳税申报表的研发费用金额完全一致），所有交到税务所的资料均需加盖企业公章，待税务所审核认为符合高新技术企业核算要求，基本就可静等花开了。

以上内容为申请高新技术企业时的心得体会，希望对大家今后工作有所帮助。

郑黎 易后台财税合伙人

资深会计师，曾担任国有上市企业财务经理、多年的民营企业财务部负责人；擅长公司财务诊断和企业内控及财务体系搭建，负责过新三板上市操作及成功申请高新企业；熟悉餐饮行业、影视行业、电子商务、通信、软件信息等行业，在新三板上市和企业内部控制方面有着丰富的经验。

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