划重点!手把手教您填新增值税申报表
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摘要:增值税税率调整后,按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告年17号)要求,增值税一般纳税人申报表也进行了相应的调整,今天小编就相关热点问题和小伙伴们探讨一下~一、申报表调整后,如何申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目?纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时,按照国家税务总局年第17号公告的要求,根据申报表调整前后的对应关系,分别填写至《增值税... ...
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(为您整理了一些要点),点击可以直达。增值税税率调整后,按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告年17号)要求,增值税一般纳税人申报表也进行了相应的调整,今天小编就相关热点问题和小伙伴们探讨一下~
一、申报表调整后,如何申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目?
纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时,按照国家税务总局年第17号公告的要求,根据申报表调整前后的对应关系,分别填写至《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中对应栏次中。
具体分以下三种情况:
情况一:发生销售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票的。
纳税义务时间为年4月30日前的业务,发生销售折让、销货退回的,按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时,将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次,适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。
【例1】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。年4月甲公司销售一批货物给乙公司,开具增值税专用发票,发票上注明的销售价款为100000元,税额为17000元,税率17%。年5月,双方因商品质量问题达成一致,由甲公司给予乙公司销售折让,甲公司按要求开具红字专用发票,发票上注明的销售价款-10000元,增值税税额-1700元,税率17%。同时,年5月甲公司销售一批货物给乙公司,并开具增值税专用发票,发票上注明的销售价款为25000元,增值税税额为4000元,税率16%。
所属期年5月申报:
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=25000-10000=15000元。
本期开具增值税专用发票应纳税额=4000-1700=2300元。
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写如下:
情况二:因开票有误,需要开具红字发票后,重新开具适用17%、11%的原增值税税率发票的。
如红字发票和蓝字发票在同一所属期开具,发票金额正负冲抵,申报时无需在申报表中体现;如红字发票和蓝字发票不在同一所属期开具,申报时,将适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次,适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次。
【例2】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。年4月甲公司销售一批货物给乙公司,开具增值税专用发票,发票上注明的销售价款为10000元,税额为1700元,税率17%。年5月乙公司按要求认证抵扣后发现该张发票开票内容有误,按要求开具红字信息表给甲公司,甲公司在年5月对应开具红字发票。正常情况下,甲公司应同时开具正确的蓝字发票,但由于财务人员疏忽,甲公司在年6月才重新开具蓝字发票。同时,年5月甲公司销售一批货物给乙公司,开具增值税专用发票,发票上注明的销售价款为25000元,税额为4000元,税率16%。
所属期年5月申报:
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=25000-10000=15000元
本期开具增值税专用发票应纳税额=4000-1700=2300元
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写如下:
所属期年6月申报:
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=10000元
本期开具增值税专用发票应纳税额=1700元
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写如下:
情况三:补开适用17%、11%原增值税税率发票的。
纳税义务时间在年4月30日前的应税行为,已申报纳税但尚未开具增值税发票的,仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票;如未如实申报纳税的,须更正对应所属期申报表后方可补开适用17%、11%的原增值税税率发票。
补开适用17%、11%的原增值税税率发票后,申报时补开的发票数据不需填入申报表,只填报其他正常开具的发票数据,由此造成的申报比对不通过,纳税人需到主管税务机关进行相应的比对异常处理。
【例3】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司在年4月采用直接收款方式销售一批货物给乙公司,货物已发出并收到款项,但未来得及开具增值税专用发票,因纳税义务时间已确定,甲公司已在所属期年4月申报表中的“未开具发票”的栏次进行申报。根据乙公司要求,甲公司在年5月补开具增值税专用发票,发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元,税率17%。同时,年5月甲公司销售一批货物给乙公司,开具增值税专用发票,发票上注明的销售价款为25000元,税额为4000元,税率16%。
【申报说明】
因甲公司该批货物的销售已在所属期年4月申报表的“未开具发票”进行申报,年5月补开增值税发票后,填写所属期年5月申报表时,直接将已申报补开发票的销售额10000元和税额1700元在本期所有开具的发票数据中剔除。
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=25000+10000-10000=25000元
本期开具增值税专用发票应纳税额=4000+1700-1700=4000元
【表式填写】
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写如下:
二、本期申报中,既有17%原适用税率增值税发票,又有16%适用税率增值税发票,按要求填列《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)后,申报表中“销售额”栏×税率不等于“销项(应纳)税额”栏,是否会影响申报比对?
按照新的申报比对规则,只要本期开具增值税专用发票的销售额、税额合计数分别等于本期申报增值税专用发票的销售额、税额合计数,本期开具其他发票的销售额、税额合计数分别小于等于本期申报其他发票的销售额、税额合计数,此类比对规则便能通过。
如属补开适用17%、11%的原增值税税率发票,申报时补开的发票数据不填入申报表,申报系统将会提示对应销售额和税额比对不符,继续提交申报后,将启动异常核查流程,且税控器具不能解锁。纳税人须携带相关证明材料到主管税务机关办理比对异常处理。
三、本期认证原17%、11%适用税率的进项发票,申报抵扣时如何填写申报表?申报后是否影响申报比对?
无论本期认证的进项发票税率是原适用税率17%、11%,还是16%、10%新适用税率,均按进项发票项目填列《增值税纳税申报附列资料(二)》(本期进项税额明细),申报后不影响申报比对结果。
四、存在年5月1日前发生的服务、不动产和无形资产扣除项目仍未扣除完毕的,应如何申报?
所属期年4月,《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中“17%税率项目”或“11%税率项目”的“期末余额”不为0的,在所属期年5月自动转入“16%税率项目”“10%税率项目”的“期初余额”中,不影响正常扣除。
五、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第14列应如何填写?
若本期纳税人不存在服务、不动产和无形资产扣除金额,即第12列为0的,则对应行次第14列等于第10列。若本期纳税人存在服务、不动产和无形资产扣除金额,即第12列不为0的,则先按照第14列所列式“14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率”计算。计算后的结果如果与纳税人实际计提的销项税额有差异的,按实际计提的销项税额填写。
各位小伙伴们
记得认真做好笔记哦~
来源:武汉国税
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