干货 | 几分钟了解增值税即征即退那些事~(增值税税收返还,关键词优化)

什么是增值税即征即退？退税对象是哪些？退税比例是多少？……快跟小编一起来了解一下增值税即征即退那些事吧！

什么是即征即退

即征即退是指按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。

即征即退与先征后返的区别

即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关。具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。

先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

增值税即征即退政策汇总

节能环保

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

资源综合利用产品和劳务增值税即征即退

一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务

100%

70%

50%

30%

详见《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》

财税[2015]78号

风力发电增值税即征即退

纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品

50%

财税[2015]74号

新型墙体材料增值税即征即退

纳税人销售自产的新型墙体材料，参见《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》

50%

财税[2015]73号

光伏发电增值税即征即退

纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品

50%

财税[2016]81号

2016年1月1日至年12月31日

高新技术

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

软件企业增值税即征即退

一般纳税人销售其自行开发的软件产品

按17%税率（年5月1日起为16%税率）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退

财税[2011]100号

财税[]32号

文化产业

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

动漫企业增值税即征即退

增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件

按17%税率征收增值税后（年5月1日起为16%税率），对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退

财税[]32号

财税[]38号

年1月1日至2020年12月31日

改善民生

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

安置残疾人就业增值税即征即退

对安置残疾人的单位和个体工商户

（具体享受税收优惠政策的条件详见文件）

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，适用经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定

财税[2016]52号

金融资本市场

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

融资租赁业务增值税即征即退

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行

实际税负超过3%的部分即征即退

财税[2016]36号附件3

黄金期货交易增值税即征即退

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金发生实物交割并已出库的

增值税即征即退

财税[2008]5号

生产销售铂金增值税即征即退

中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金；国内铂金生产企业自产自销的铂金

增值税即征即退

财税[2003]86号

其他

项目

退税

对象

退税

比例

政策

依据

管道运输服务增值税即征即退

一般纳税人提供管道运输服务

实际税负超过3%的部分即征即退

财税[2016]36号

飞机维修劳务增值税即征即退

飞机维修劳务

实际税负超过6%的部分即征即退

财税[2000]102号

财务处理

一、根据正常销售，确认收入

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

三、计提应收的增值税返还

借：其他应收款

贷：营业外收入——政府补助

四、收到增值税返还

借：银行存款

贷：其他应收款

来源：上海税务