【马来西亚】“一带一路”海外投资税收指南！(新加坡企业所得税税收优惠,关键词优化)

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投资哥

导语

《税收指南》主要围绕境外投资目的地整体营商环境、主体税种、征管制度、双边税收协定（协议或安排）等方面内容，进行了较为详细的介绍。（点击左下方“阅读原文”，查看全部内容）

税收作为一个国家经济体制的重要构成，成为考量一国投资环境优劣的重要环节，税负的高低也是影响投资回报率的关键因素。

截至目前，税务总局已经发布58份“一带一路”参与国、沿线国家和地区税收指南。

下面一起来看看中国居民赴马来西亚投资税收指南！

马来西亚实行中央政府一级征税制度，税收立法权和征收权均集 中在中央政府。马来西亚现行主要税种有：所得税、不动产利得税、 石油所得税、消费税等。主要税收优惠包括：一是鼓励国内投资与资 本性投资的措施：新兴企业(包括制造业、农业、饭店、旅游及其他 产业）投产 5 年内，70%的法定所得免纳所得税；对从事资本密集型 和高技术投资的企业可以按照逐案审查原则给予全部免税，免税期设 定在最初 5 年；其他免税项目包括纳入国家重点战略的森林种植计 划、多媒体高级通道1、以及电子芯片的生产等。二是投资优惠：对 再投资生产重型机械和普通机械、设备的公司给予再投资优惠。再投 资减免额为 5 年内进行再投资所产生增量收入的 70%；对利用椰油生 物资源和再投资生产附加值产品的企业，其利润给予全额免税优惠， 优惠期 10 年；对从事产业扩张计划、产业现代化、自动化以及制造 工艺多样化的企业，给予再投资扣除的优惠，再投资扣除额为在 15 年内发生的用于上述目的的机械设备、厂房的资本性支出的 60%。三 是促进出口的优惠措施：对制造业、农业、饭店、旅游以及服务部门 为促进产品出口而产生的费用，采取双倍扣除等优惠措施。四是技术 与职业培训的扣除：对经批准的培训雇员项目发生的费用允许双倍扣 除；培训费用双倍扣除的规定同样适用于中小型制造业公司。

近三年重大税制变化

马来西亚消费税(Goods and Services Tax，简称 GST)措施自 2015 中国居民赴马来西亚投资税收指南 46 年 4 月 1 日起实行，税率为 6%的消费税是政府向应纳税的物品及服 务征收的税项，包括所有进口物品及服务，所有注册厂商将作为政府 协助者向纳税者征收消费税。消费税取代之前的销售税及服务税 (SST)。销售税及服务税(SST)属于单一层面的征税方式，而消费税则 是多层次征税方式。在生产与分销的供应链中，各中间商自行申报消 费税。由于中间商可抵扣消费税，因此对他们而言，这部分税款不属 于生产成本。供应链的每一个层面，即商品及服务的每一个生产及分销层面，包括进口商品及服务，都必须缴付消费税。

公司所得税（Corporate income tax）

马来西亚公司所得税和个人所得税规定均受《1967 年所得税法》 及其相关修正案约束。公司所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民 纳税人，划分的标准是公司的实际经营管理机构是否在马来西亚，若 在马来西亚就是居民纳税人，履行无限纳税义务，否则就是非居民纳 税人。

个人所得税（Personal Income Tax）

马来西亚公司所得税和个人所得税规定均受《1967 年所得税法》 及其相关修正案约束。马来西亚个人所得税是对居住在马来西亚的自 然人取得的所有收入或非居住在马来西亚的自然人取得来自马来西 亚的收入按年估值进行征收的税种。因此，马来西亚将纳税人分为居 民纳税人和非居民纳税人，分别履行无限纳税义务和有限纳税义务。

中国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏 税的协定，于 1985 年 11 月 23 日由国家外交部部长吴学谦和马来西 亚外交部长艾哈迈德里陶丁分别代表各自政府在北京正式签署，该协 定自 1986 年 9 月 14 日起生效，1990 年 1 月 1 日起执行。此协定应 长期有效，但缔约国任何一方可以在协定生效之日起满五年后任何历 年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。就人 的范围而言，该协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人；就 税种范围而言，该协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收 的所有税收，不论其征收方式如何。其中，该协定特别适用的现行税 种是：1.中国的个人所得税、中外合资经营企业所得税(包括地方所 中国居民赴马来西亚投资税收指南 121 得税) 、外国企业所得税(包括地方所得税)。2.马来西亚的所得税和 超额利润税、补充所得税，即锡利润税、开发税和木材利润税、石油 所得税。同样，该协定也适用于自协定签订之日后征收的属于增加或 者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

投资环境概述

销售总额

2015 年，马来西亚消费总额达 6996.9 亿林吉特（按 2010 年不 变价格计算），其中，私人消费总额为 5563 亿林吉特，公共消费总额 为 1433.9 亿林吉特。

生活支出

马来西亚统计局每五年进行一次家庭开支情况调查。最近一次调 查数据显示，2014 年度，马来西亚每个家庭每月平均总开销约为 3578 林吉特，其中，食物和软饮料的花费约为 676 林吉特/月，烟酒平均 花费 82 林吉特/月，服装、鞋类平均花费约 125 林吉特/月，水电、 燃气等平均花费约 855 林吉特/月，家具及房屋维修平均花费约 136 林吉特/月，医疗费平均花费约 57 林吉特/月，交通费 522 林吉特/ 月，通讯费 190 林吉特/月，文化休闲 175 林吉特/月，教育费用 39 林吉特/月，在外用餐住宿费用 454 林吉特/月，其他花费 264 林吉特

物价水平

马来西亚央行数据显示，2015 年消费者价格指数（CPI）增长 2.8， 符合市场预期。CPI 涨幅较低的领域是交通类下降 4.5%，房屋、水电、 天然气和其他燃料类仅增长 2.5%。马来西亚城市、郊区和乡村的基 本生活品价格水平有一定差别，而且零售店、商场和超级市场的价格 也不一致，消费者可根据自身情况选择购买。

外商投资制度

对外贸易的法规和政策规定：

（1）贸易主管部门。马来西亚主管对外贸易的政府部门是国际 贸易和工业部(miti.gov.my)，主要职责是:负责制定投资、工业 发展及外贸等有关政策；拟定工业发展战略；促进双边/多边贸易合 作；规划和协调中小企业发展；促进和提升私人企业界和土著的管理 和经营能力。

（2）贸易法规体系。马来西亚主要对外贸易法律有《海关法》、 《海关进口管制条例》、《海关出口管制条例》、《海关估价规定》、《植 物检疫法》、《保护植物新品种法》、《反补贴和反倾销法》、《反补贴和 反倾销实施条例》、《2006 年保障措施法》、《外汇管理法令》等。

（3）贸易管理的相关规定。马来西亚实行自由开放的对外贸易政策，部分商品的进出口会受到许可证或其他限制：

① 进口管理。1998 年，马来西亚海关禁止进口令规定了四类不 同级别的限制进口：第一类是 14 种禁止进口产品，包括含有冰片、 附子成分的中成药，45 种植物药以及 13 种动物及矿物质药；第二类 是需要许可证的进口产品，主要涉及卫生、检验检疫、安全、环境保 护等领域，包括禽类和牛肉(还必须符合清真认证)、蛋、大米、糖、 水泥熟料、烟花、录音录像带、爆炸物、木材、安全头盔、钻石、碾 米机、彩色复印机、一些电信设备、武器、军火以及糖精；第三类是 临时进口限制品，包括牛奶、咖啡、谷类粉、部分电线电缆以及部分 钢铁产品；第四类是符合一定特别条件后方可进口的产品，包括动物 及动物产品、植物及植物产品、香烟、土壤、动物肥料、防弹背心、 中国居民赴马来西亚投资税收指南 27 电子设备、安全带及仿制武器。为了保护敏感产业或战略产业，马来 西亚对部分商品实施非自动进口许可管理，主要涉及建筑设备、农业、 矿业和机动车辆部门，如所有重型建筑设备进口须经国际贸易和工业 部批准，且只有在马来西亚当地企业无法生产的情况下方可进口。马 来西亚国际贸易及工业部及其他部门负责进口许可证的发放及日常 管理工作。

② 出口管理。马来西亚规定，除以色列外，大部分商品可以自 由出口至任何国家。但是，部分商品需获得政府部门的出口许可，其 中包括：短缺物品、敏感或战略性或危险性产品，以及受国家公约控 制或禁止进出口的野生保护物种。此外，马来西亚《1988 年海关令(禁 止出口)》规定了对三类商品的出口管理措施：第一类为绝对禁止出 口，包括禁止出口海龟蛋和藤条，禁止向海地出口石油及石油产品和 武器及相关产品；第二类为需要出口许可证方可出口；第三类为需要 视情况出口。大多数第二和第三类商品为初级产品，如牲畜及其产品、 谷类、矿物/有害废弃物；第三类还包括武器、军火及古董等。国际 贸易与工业部及国内贸易与消费者事务部负责大部分商品出口许可 证的管理。

③ 进出口商品检验检疫。为防止动物传染病、寄生虫病和植物 危险性病、虫、杂草以及其他有害生物传入，马来西亚政府对进口动 植物实施检验检疫，如携带动植物入境，需事先向马来西亚相关主管 部门申请进口许可证并在入境时遵守各项检验检疫程序。马来西亚要 求所有肉类、加工肉制品、禽肉、蛋和蛋制品必须来自经农业部兽医 服务局检验和批准的工厂，所有进口产品必须获得兽医服务局颁发的 进口许可证。所有向穆斯林供应的肉类、加工肉制品、禽肉、蛋和蛋 制品必须通过清真认证，牛、羊、家禽的屠宰场以及肉蛋加工设备必 须获得伊斯兰发展署(JAKIM)的检验和批准。

④ 海关管理规章制度。（a）管理制度：马来西亚关税有两种归 类系统。一种用于东盟内部贸易，税则号为 6 位数字；另一种用于与 其他国家贸易。国际贸易及工业部下属关税特别顾问委员会负责对关 税进行评审，每年在政府预算中公布。（b）关税水平：马来西亚关税 中国居民赴马来西亚投资税收指南 28 99.3%是从价税，0.7%是从量税、混合税和选择关税。世界贸易组织 《2014 年世界关税研究》公布数据显示，2013 年，马来西亚最惠国 关税简单平均关税税率约 6.0%，农产品最惠国平均简单关税为 8.9%， 非农产品该税率为 5.5%。（c）金融管制：无论是马来西亚居民还是 非居民，每次出入马来西亚携带不得超过 10000 美元；无论是马来西 亚居民还是非居民，每次出入马来西亚携带外币或旅行支票数额不受 限制，但如超过 10000 美元需向海关申报；非居民携带外币或旅行支 票出境，如数额在入境时申报的数额内，不受限制；如携带超过数额 限制的现金或旅行支票出境，需事先向马来西亚国家银行取得书面许可。

与我国的经贸合作

（1）双边贸易

马来西亚统计局公布的数据显示，2015 年，马来西亚和中国的 双边货物贸易额为 591.4 亿美元，下降 15.1%。其中，马来西亚对中 国出口 259.9 亿美元，下降 7.8%，占马来西亚出口总额的 13%，上升 1 个百分点；马来西亚自中国进口 331.6 亿美元，下降 6.2%，占马来 西亚进口总额的 18.8%，增长 1.9 个百分点。马方逆差 71.7 亿美元， 较 2014 年扩大 0.4 亿美元。 2015 年，马来西亚对中国出口最多的商品为机电产品、矿物燃 料、机械设备、动植物油和橡胶及制品，上述五大类商品的出口额依 次为 94 亿美元、37.4 亿美元、22.7 亿美元、16.2 亿美元和 12.5 亿 美元，占马来西亚对中国出口总额的 71%，其他对华出口商品还有矿 砂、塑料制品、有机化学品、光学仪器制品、铜及制品、镍及制品、 运输设备、木材及制品等。马来西亚自中国进口的商品品类繁多，主要有机电产品、机械设备、钢铁、塑料制品和铝及制品。

2015 年，马来西亚进口的上述五类商品合计 184.5 亿美元，占马来西亚自中国 进口总额的 60%。除上述产品外，马来西亚自中国进口的主要商品还 中国居民赴马来西亚投资税收指南 39 有光学仪器设备、钢铁制品、运输设备、矿物燃料、针织服装、有机 化学品和家具等。

中国为马来西亚第二大出口贸易伙伴（仅次于新加坡）和第一大 进口来源地。在马来西亚的十大类进口商品中，中国出口的机电产品、 机械设备、钢铁、铝及制品和服装处于较明显的优势地位；但中国出 口的塑料制品、光学仪器、运输设备和矿物燃料等仍面临着来自日本、美国、德国、泰国、新加坡和马来西亚周边一些国家的竞争。

据中国商务部统计，2015 年，中马双边贸易额达 972.9 亿美元， 同比下降 4.6%。其中，中国出口 439.9 亿美元，同比下降 5.1%；中 国进口 533.0 亿美元，同比下降 4.2%。

（2）双向投资

马来西亚对华投资始于 1984 年，1996 年达到历史最高水平，当 年实际投入资金 4.6 亿美元。近年来，马来西亚对华投资年均约 3 亿 美元。据中国商务部统计，截至 2015 年底，马来西亚累计在华投资 企业 5791 家，实际使用外资金额 79.2 亿美元。据中国商务部统计， 2015 年当年中国对马来西亚直接投资流量 4.89 亿美元。截至 2015 年末，中国对马来西亚直接投资存量 22.31 亿美元。

根据马来西亚投资发展局（MIDA）公布的数据，2015 年批准的 中国企业在马制造业投资总额是 18.72 亿林吉特（约合4.36 亿美元）。