合伙企业税收政策解读

2020 - 9 - 15 作者 : 石家庄SEO 分类 :关键词优化
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一、合伙企业概述

1、合伙企业与公司的区别

有限合伙、有限公司、股份有限公司的对比如下:

合伙企业与公司的重要区别一是出资人责任方面,合伙企业的普通合伙人(GP)要承担无限责任,有限合伙人(LP)承担有限责任,而公司股东则承担的是有限责任;二是所得税方面,合伙企业采取“先分后税”政策,合伙企业不交所得税,按合伙人身份缴所得税。此外,合伙企业在出资限制、决策机构、分红等方面与有限公司、股份有限公司也有差异,具体参见上表。

2、合伙企业的法定类型

合伙企业的法定类型一般分为普通合伙企业、有限合伙企业、特殊的普通合伙企业。

(1)普通合伙企业:由普通合伙人组成,合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。

(2)有限合伙企业:由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

(3)特殊的普通合伙企业:采用合伙制的以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构。如律师事务所、会计师事务所、医生诊所等组织。

当前股权投资基金主要以合伙企业形式存在。当一个集团公司去成立一家合伙制股权基金时,如果集团公司直接作为合伙基金的普通合伙企业(GP),由于GP要承担无限连带责任,一旦该合伙企业出现问题就会直接影响集团的利益。通常的做法是,集团公司下设一家有限公司作为拟设立合伙制基金的GP,由这家有限公司对股权投资基金进行出资,以规避风险。

二、合伙企业的税收政策

1、合伙企业主要税收政策一览

合伙企业税收政策的核心就是先分后税,合伙企业不缴纳所得税。企业与合伙企业的纳税方式不同,一般企业只要有盈利就必须缴纳企业所得税或个人所得税,但是合伙企业采取先分配后纳税的原则。以下是合伙企业主要税收政策一览。

以下的简单示例表明,通过设置合伙企业可以达到一定程度的避税、减税的目的。

案例2-1:

假设一次收入200万,自己提供劳务咨询等收入

(1) 纳税所得额 200*(1-20%)=160万

(2) 应纳个人所得税2*20%+(5-2)*20%*(1+50%)+(160-5)*20%*(1+100%)=63.3万元

假设一年收入200万,放在自己的合伙企业里,如果这个合伙企业里有10个自然人合伙人,收益平均分配

(1)每个人分配的年所得200/10=20万

(2)年应纳税所得额20-0.35*12=15.80万

(3)个税计算1.5*5%+(3-1.5)*10%+(6-3)*20%+(10-6)*30%+(15.80-10)*35%=4.055万

(4)合计应纳税所得税4.055*10=40.55万

2、股权投资税收对比

如果自然人直接投资目标公司,等到成功退出时需按照差价缴纳20%的个人所得税;如果通过有限公司的持股平台来投资目标企业,针对投资人的转账差价收入,有限公司需要按照25%企业所得税税率缴纳企业所得税,税后向投资人进行分红。自然人需要缴纳20%的个人所得税,综合计算需要缴纳40%的所得税。以下为股权投资税收对比表。

三、各地针对合伙企业的税收优惠

各地针对合伙企业税收优惠政策列表

各地优惠政策不尽相同,多地给予股权投资税收优惠按20%征税已成常态。其中西藏地区和新疆地区对股权投资优惠力度大。

最近出台的《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)中主要提到关于有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

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