税收筹划:企业所得税合理避税

2021 - 11 - 26 作者 : 石家庄SEO 分类 :关键词优化
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企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税计算公式如下:

企业应纳所得税额(纳税额)=当期应纳税所得额(利润)*适用税率(所得税税率)

应纳税所得额(利润)=收入总额(营业额)-准予扣除项目金额(成本)

我国企业所得税税率为25%,表面看来并不是太高,但实际上我国企业所得税占总税收的比重远远高于发达国家。很多经济学家认为企业所得税是在所有税种中对经济增长的负面影响最大,原因有二:

一、企业所得税使得企业负担加重,实际投资回报率随之降低,从而对企业的投资意愿产生负面影响,导致资本积累放缓,最终使得经济增长率降低;

二、资本积累的放缓会影响劳动生产率,个人收入降低,由此导致国民幸福指数不高。

甚至有部分人认为,取消企业所得税是最好的方案,这种说法过于极端,如果企业所得税的收入能够合理使用,征收企业所得税也不是件坏事,关键在于对度的把握。

随着企业对税收筹划的认识愈加深入,企业所得税税收筹划在企业财务管理工作中也愈受重视。首先明确一点:偷税漏税是绝对不可取的。企业所得税税收筹划的根本目的是实现经济效益最大化,在法律允许的范围内合理安排纳税时间对企业所得税税收筹划是行之有效的。企业所得税税收优惠政策多种多样,企业应当全面了解和掌握各项减免税政策法规,在筹资、投资、经营过程中充分考虑所得税优惠政策,以达总体税负的优化。

企业所得税合理避税

企业所得税的计算方法

企业所得税的征收分为两种方法:

(一)核算征收。针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业,实行核算征收。在这种征收方法下,企业所得税计算如下:应纳税额=(收入总额-准予扣除项目金额)*税率

(二)核定征收。针对不可以准确核算收入总额和成本费用的支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业,实行核定征收。核定征收又分为两种:1、定额征收:定额征收,即由税务机关按照法律规定的标准、程序方法,对企业应缴的所得税额直接核定。2、核定应税所得率征收:核定应税所得率征收,即由税务机关按照法律规定的标准、程序方法,对纳税人的应税所得率预先核定,然后企业按照如下公式纳税:应纳税额=(收入总额*应税所得率)*税率

企业所得税的税收筹划方案

企业所得税大概可以从两个方面进行筹划。一是基于前面提到的计税公式。即“应纳税额=(收入总额*应税所得率)*税率”。二是利用税法规定的其他政策,如税收优惠政策、亏损弥补政策等等。

(一)利用增加可扣除项目金额。从公式就可以很直观的看出,应纳税额要想减少,需要账面的收入总额尽量少,准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额的操作弹性小,而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定,我们就从以下几个方面简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额,以使应纳税额尽量少。

1、工资薪金支出。从公式就可以很直观的看出,应纳税额要想减少,需要账面的收入总额尽量少,准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额的操作弹性小,而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定,我们就从以下几个方面简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额,以使应纳税额尽量少。

2、业务招待费用。税法规定,纳税人只可在一定范围内据实扣除与其生产、经营业务直接相关的业务招待费。超过标准不得在税前扣除。另外,纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等,由于在对方企业已经计提了业务招待费,所以不再作为计提。在利用业务招待费避税的规划上,我们的出发点就是尽量的利用扣除限额。若企业有子公司或其他关系非常密切的企业,应把本企业超过限额的业务招待费设法转移到其他子公司中,已达到避税的目的。

3、广告费和业务宣传费。广告费和业务宣传费对企业来说意义相同,都是为扩大产品销量,提高品牌知名度所花费的费用。但税法对这两项经营过程中的费用进行了严格区分。最大的区别是两种费用的扣除额不同,广告费的超过部分可以向以后年度无限结转,而若计为业务宣传费则不可以。所以若把以后的利益视为当期考虑的话,则计为广告费的可全额扣除。这就给了我们税收筹划的空间。

4、采用折扣方式促销。企业在利用折扣进行促销时,应注意两个问题以充分避税。第一,税法规定,折扣额不在同一张发票上分别注明,而是令开发票的,不能从销售额中扣除。也就是说,这样的折扣不能在税前抵扣。第二,税法规定,价值形态的折扣可以在税前扣除,而实物形态的折扣,不仅不能扣除,还应该视同销售处理。这样反而会增加收入项,增多应纳税额。

5、利用固定资产折旧。固定资产折旧在企业会计里我们计入“管理费用”越大,准予扣除项目金额也就越大。一般情况下,我们希望折旧早点实现,尽早得到折旧带来的抵税收益。所以,一般我们倾向与利用加速折旧,让折旧收益早日实现。但如果存在其他考虑因素,结果则会有所不同。例如,如果存在税收减免期,那么在减免期内多摊折旧就是一种不利的做法。

6、对税率的选择。税法按年应纳税所得额的不同分了两个税率,即年应纳税所得额在3万(含3万)以下的企业,企业所得税率为18%;年应纳税所得额在3万-10万(含10万)的企业,企业所得税率为27%。可以通过选择税率以达到避税目的的纳税人,指的是年应纳税所得额在这两个分界点附近的企业。方法是简单且明显的,如果一企业年应纳所得税额为3.01万元,企业当然应该想办法把那100元在税前扣除出去,这样企业就可以从适用27%的税率变成适用18%的税率。直接在账上涂掉这100元是违法的,我们应该通过合法的手段扣除这100元。例如,捐赠到税法允许扣除的捐赠项目;扩大技术改造费用;适当提高部分职工工资等。

(二)利用税法规定的其他相关政策。从这方面考虑问题比较直观。因为税法具体规定了各种优惠政策。企业只需考虑是否满足税法规定的优惠项目,或者是否努力使自己符合税法规定的优惠条件即可。在具体筹划时,要从各方面详细计算,以使得企业效益最大化。

重庆正阳工业园(黄1760-2328-240)用好这一条可以同时达到税收优惠政策和进项抵扣的效果,税收筹划更有效,能够很大程度上解决企业税负问题。

根据政府文件以及园区政策资料,重庆正阳工业园有以下税收优惠政策

1. 对注册企业的增值税以地方留存的30%~50%扶持;

2. 企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持;

3. 个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%;

4. 可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受园区的扶持政策。

5. 总部经济招商模式。即不受地域的限制,外省市的也能享受重庆市内园区的财政扶持政策。

6.新公司注册,营业执照办理,由我们全权办理,无任何隐形费用,安全可靠,省时省心。

(奖励扶持每月兑现,纳税大户采用一户一议的方式,扶持奖励更多!)

根据政策来看,将业务分进重庆正阳工业园成立分公司或新公司不仅能享受企业所得税税收优惠,还能享受增值税优惠。进项票不足或个人所得税太高,可通过成立个人独资企业的方式解决。

结语

企业的日常经营和管理工作中,利用税收筹划方法为企业实现更高的经济收益作出贡献,使企业实现持续健康发展具有积极意义。企业所得税是一项主要的税种,涉及的经济业务十分广泛,税收筹划的方法也有很多种,运用筹划的整体思想选出效果最佳的方案,减轻企业税收负担,以期在合理合法的前提下最大限度提升企业经济效益。

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